Prawa autorskie w rozliczeniu podatkowym

7 marca 2015 (artykuł sprzed 9 lat)

Opinie (13)

Najnowszy artykuł na ten temat Szkolenie po nocnej zmianie. Czy to legalne?

Przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, np. zdjęcie, obraz czy projekt.

W przypadku kiedy pracownik wykonuje czynności o charakterze autorskim koszty uzyskania przychodów ustala się na specjalnych zasadach: wynoszą one 50 proc. uzyskanego przychodu. Istotne jest jednak, aby umowa między pracownikiem a pracodawcą zawierała wszystkie niezbędne elementy umożliwiające skorzystanie z takiej formy opodatkowania.

Po ukończeniu studiów wyższych uzyskałem uprawnienia budowlane. Aktualnie planuję podjąć zatrudnienie na stanowisku projektanta w biurze projektowym. W ramach obowiązków służbowych będę zajmował się projektowaniem w specjalności instalacyjnej. Wszystkie projekty będę firmował swoim imieniem i nazwiskiem oraz numerem uprawnień budowlanych. Biuro projektowe będzie prowadziło ewidencję czasu pracy pracowników. W opinii mojego pracodawcy, na podstawie tych danych, będzie można ustalić, jaką część mojego przychodu będzie stanowić wynagrodzenie za wykonanie projektu-dzieła i w związku z tym będzie można zastosować do wyliczonego czasu pracy twórczej części przychodu podwyższone o koszty uzyskania przychodu. Chciałbym wiedzieć czy stanowisko pracodawcy jest prawidłowe, a jeśli tak to ile maksymalnie w trakcie roku mogą wynosić koszty uzyskania przychodu? Jakie będzie to miało przełożenie na wysokość płaconego przeze mnie podatku PIT - zastanawia się nasz czytelnik.

Na pytanie naszego czytelnika odpowiada Paweł Galiński, radca prawny z Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych.

Czy w swojej pracy wykonujesz czynności o charakterze autorskim?

tak, moja praca jest przedmiotem prawa autorskiego nie, ale w przyszłości będę wykonywać tego typu pracę nie, nie wykonuję pracy o charakterze autorskim

W celu udzielenia odpowiedzi na postawione pytania należy odwołać się do regulacji prawa podatkowego oraz autorskiego.

Zgodnie z przepisami prawa podatkowego, osobom posiadającym status pracownika, uzyskującym przychody m.in. ze stosunku pracy, przysługują zryczałtowane koszty uzyskania przychodu. Sytuacja może jednak wyglądać odmiennie w przypadku, gdy pracownik wykonuje czynności o charakterze autorskim. W takim przypadku koszty uzyskania przychodów ustala się na specjalnych zasadach: wynoszą one 50 proc. uzyskanego przychodu, przy czym należy pamiętać, że w jednym roku łącznie nie mogą przekroczyć kwoty 42764 zł. Z przepisów wynika, że o zastosowaniu 50 proc. kosztów decyduje wyłącznie fakt uzyskania przychodu jako wynagrodzenia za wykonanie czynności (utworu), będącej przedmiotem prawa autorskiego. Zgodnie zaś z tymi regulacjami przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia. Z powyższego wynika więc, że utworem może być rezultat twórczej pracy człowieka o indywidualnym charakterze utrwalony np. w postaci: fotograficznej (zdjęcie), plastycznej (obraz, grafika) czy też architektonicznej (projekt). Zgodnie z prawem autorskim przyjmuje się, że twórcą jest osoba, której nazwisko w tym charakterze uwidoczniono na egzemplarzach utworu lub której autorstwo podano do publicznej wiadomości w jakikolwiek inny sposób w związku z rozpowszechnianiem utworu.

Na podstawie obowiązujących regulacji prawnych można postawić więc wniosek, że przychody z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich lub artystów czy wykonawców z praw pokrewnych albo rozporządzania tymi prawami, występują wówczas gdy spełnione są dwie przesłanki. Po pierwsze, konieczne jest wystąpienie przedmiotu praw majątkowych (autorskich) w postaci utworu lub artystycznego wykonania. Po drugie, osiągnięty przychód musi być bezpośrednio związany z korzystaniem z określonych praw autorskich lub pokrewnych albo rozporządzaniem nimi, stanowić skutek takiego korzystania lub rozporządzenia w postaci odpowiedniego wynagrodzenia autorskiego lub wykonawczego. W umowach, które towarzyszą zamawianiu utworów, strony powinny wyraźnie postanowić, iż przedmiotem zamówienia jest właśnie dobro niematerialne, podlegające ochronie na mocy ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

W konsekwencji, zastosowanie kosztów uzyskania przychodów w wysokości 50 proc. będzie możliwe wówczas, gdy dana osoba uzyska przychód za wykonanie czynności będącej przedmiotem prawa autorskiego lub pokrewnego oraz gdy twórca dokona rozporządzenia prawami autorskimi do swojego utworu, czyli gdy przejdą one na zamawiającego utwór (pracodawcę) lub gdy udzieli licencji na korzystanie z nich.

Jak wynika z prawa autorskiego, jeżeli w umowie pomiędzy pracownikiem lub pracodawcą nie zawarto odmiennych postanowień to pracodawca, którego pracownik stworzył utwór w wyniku wykonywania obowiązków ze stosunku pracy, nabywa z chwilą przyjęcia utworu autorskie prawa majątkowe w granicach wynikających z celu umowy o pracę i zgodnego zamiaru stron. Przepisy przewidują także swoiste domniemanie, że pracodawca zaakceptował utwór stworzony przez pracownika.

W razie zatem wykonywania na podstawie jednej umowy o pracę czynności zarówno chronionych prawem autorskim jak i niebędących przedmiotem prawa autorskiego, pozbawionych cech twórczych, z umowy tej (lub innego stosownego dokumentu) powinno wynikać, jaka część wynagrodzenia obejmuje wynagrodzenie z tytułu korzystania z prawa autorskiego, a jaka część dotyczy czynności niechronionych prawem autorskim. Tylko bowiem takie rozróżnienie, jak również dokumentowanie prac - utworów chronionych prawem autorskim oraz wypłaconych wynagrodzeń z tego tytułu - daje podstawę do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów.

Podsumowując, należy stwierdzić, że tylko wówczas gdy:
1. praca wykonywana przez pracownika jest przedmiotem prawa autorskiego, a więc spełnia przesłanki utworu określone w ustawie o prawie autorskim i prawach pokrewnych;
2. pracownik jest twórcą w rozumieniu tej ustawy i uzyskiwanie przychodu przez pracownika wynika z korzystania przez twórcę z tychże praw lub rozporządzania tymi prawami;
3. umowa o pracę przewiduje zróżnicowanie wynagrodzenia należnego pracownikowi na część związaną z korzystaniem z praw autorskich i część związaną z wykonywaniem typowych obowiązków pracowniczych oraz pracodawca prowadzi stosowną dokumentację w tym zakresie, np. prowadzi szczegółową ewidencję czasu pracy twórczej pracownika do tego przychodu mogą być zastosowane podwyższone, 50 proc. koszty uzyskania przychodu.

Odpowiadając na pytanie postawione przez czytelnika należy stwierdzić, że stanowisko zaprezentowane przez jego pracodawcę wydaje się być prawidłowe, ponieważ wypełnione zostaną przesłanki warunkujące możliwość zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodu. Należy jednakże pamiętać o tym, że to w interesie pracownika jest, aby umowa pomiędzy nim a pracodawcą zawierała wszystkie niezbędne elementy umożliwiające skorzystanie z tej preferencyjnej formy opodatkowania. Zastosowanie 50 proc. kosztów gwarantuje bowiem istotne obniżenie podstawy opodatkowania, jednakże fiskus oczekuje w takim przypadku spełnienia dość restrykcyjnych wymagań.

Miejsca

Galiński & Kleina Kancelaria Gdańsk, ks. Jerzego Popiełuszki 24A/4
6.0 Doradztwo prawne

Opinie (13)

Sortowanie
- Od najstarszych
- Od najnowszych

Zgłosiłeś tę opinię do moderacji -
2015-03-07 10:59

(3)

Co roku rozliczam się z praw autorskich i naprawdę nie potrzeba do tego tworzenia artykułów - wystarczy wpisać kwotę z PITu w odpowiednią rubryczkę, ech...

9 lat
- 12 9
Twoja opinia

Zmień treść

Co roku rozliczam się z praw autorskich i naprawdę nie potrzeba do tego tworzenia artykułów - wystarczy wpisać kwotę z PITu w odpowiednią rubryczkę, ech...
Regulamin dodawania opinii
- Zgłosiłeś tę opinię do moderacji -
  2015-03-07 23:11
  
  Myślisz, że cały świat obraca się wyłącznie wokół Twoich doświadczeń?
  
  9 lat
  - 1 3
  Twoja opinia
  
  Zmień treść
  
  Regulamin dodawania opinii
- Zgłosiłeś tę opinię do moderacji -
  2015-03-08 09:27
  
  He, he... 47 umów-zlecań, 12 umów o dzieło, praca rozliczana na prawach autorskich, ale już zlecenia wewnętrzne już niee (1)
  
  Dywidendy z 4 wydawnictw. I każde z poszczególnych elementów rozliczane inaczej. Bo umowy o dzieło CZASAMI są rozliczane na zasadach prawa autorskiego, czasami nie.
  
  Pomyłka o 1 zł 20 groszy 4 lata temu kosztowała mnie 2 wizyty w US, groźbę więzienia (za niestawienie się) i masę niepotrzebnych nerwów.
  
  prościzna...
  9 lat
  - 4 0
  Twoja opinia
  
  Zmień treść
  
  Dywidendy z 4 wydawnictw. I każde z poszczególnych elementów rozliczane inaczej. Bo umowy o dzieło CZASAMI są rozliczane na zasadach prawa autorskiego, czasami nie. Pomyłka o 1 zł 20 groszy 4 lata temu kosztowała mnie 2 wizyty w US, groźbę więzienia (za niestawienie się) i masę niepotrzebnych nerwów.
  Regulamin dodawania opinii
  - Zgłosiłeś tę opinię do moderacji -
    2015-03-08 10:12
    
    dlatego to państwo należy zrestartować
    
    poprzez noc długich noży
    
    i regularne transporty wrażych agentów
    z powrotem do watykanu
    
    tak się buduje naród
    9 lat
    
    0 2
    
    Twoja opinia
    
    Zmień treść
    
    poprzez noc długich noży i regularne transporty wrażych agentów z powrotem do watykanu
    Regulamin dodawania opinii
Zgłosiłeś tę opinię do moderacji -
2015-03-07 11:41

Kryptoreklama nieznanej kancelarii. (3)

A gdzie transparentność, o której tyle pisze w innych przypadkach redakcja?
Czy był jakiś konkurs na udzielanie porad?
A w takich sprawach to powinien wypowiadać się doradca podatkowy, bo to jego głównie działka.

Taki tam czepialski podatnik
9 lat
- 8 12
Twoja opinia

Zmień treść

A gdzie transparentność, o której tyle pisze w innych przypadkach redakcja? Czy był jakiś konkurs na udzielanie porad? A w takich sprawach to powinien wypowiadać się doradca podatkowy, bo to jego głównie działka.
Regulamin dodawania opinii
- Zgłosiłeś tę opinię do moderacji -
  2015-03-07 12:28
  
  (1)
  
  Firma prywatna (nie notowana na giełdzie) w przeciwieństwie do państwowej, nie musi się przed nikim tłumaczyć z tego z kim i za ile zawiera kontrakty.
  
  9 lat
  - 5 1
  Twoja opinia
  
  Zmień treść
  
  Firma prywatna (nie notowana na giełdzie) w przeciwieństwie do państwowej, nie musi się przed nikim tłumaczyć z tego z kim i za ile zawiera kontrakty.
  Regulamin dodawania opinii
  - Zgłosiłeś tę opinię do moderacji -
    2015-03-09 17:03
    
    z kryptoreklamy już tak, zwłaszcza jak jest się "rzetelnym" dzienniarzem...
    
    9 lat
    
    0 0
    
    Twoja opinia
    
    Zmień treść
    
    Regulamin dodawania opinii
- Zgłosiłeś tę opinię do moderacji -
  2015-03-07 21:45
  
  doradca podatkowy
  
  Radca prawny może świadczyć usługi doradztwa podatkowego na takich samych zasadach jak doradca podatkowy
  
  r.pr.
  9 lat
  - 5 0
  Twoja opinia
  
  Zmień treść
  
  Radca prawny może świadczyć usługi doradztwa podatkowego na takich samych zasadach jak doradca podatkowy
  Regulamin dodawania opinii
Zgłosiłeś tę opinię do moderacji -
2015-03-07 19:14

Wystarczyłoby zrobić wszystkim podatek dochodowy 10% (lub zlikwidować dochodowy całkowicie) (1)

i skończyłoby się lawirowanie, kombinowanie, wypełnianie setek druków pism, umów itp Zniknęłaby tez nikomu niepotrzebna praca dla wielu księgowych i urzędników skarbówki. Wszystko byłoby proste. Zarobisz stówę, oddajesz dychę podatku i nikogo nic więcej nie obchodzi (pity, koszty, faktury, ulgi).
Ale po co? Władza na swoim doświadczeniu wie że im coś jest bardziej skomplikowane tym więcej można nakraść i oszukać.

9 lat
- 22 2
Twoja opinia

Zmień treść

i skończyłoby się lawirowanie, kombinowanie, wypełnianie setek druków pism, umów itp Zniknęłaby tez nikomu niepotrzebna praca dla wielu księgowych i urzędników skarbówki. Wszystko byłoby proste. Zarobisz stówę, oddajesz dychę podatku i nikogo nic więcej nie obchodzi (pity, koszty, faktury, ulgi). Ale po co? Władza na swoim doświadczeniu wie że im coś jest bardziej skomplikowane tym więcej można nakraść i oszukać.
Regulamin dodawania opinii
- Zgłosiłeś tę opinię do moderacji -
  2015-03-09 17:09
  
  albo pokierować rozwojem gospodarki
  
  na takim uproszczenia jak przedstawiłeś zarobiliby wyłącznie bogaci a nie biedota i klasa średnia...
  
  9 lat
  - 0 0
  Twoja opinia
  
  Zmień treść
  
  na takim uproszczenia jak przedstawiłeś zarobiliby wyłącznie bogaci a nie biedota i klasa średnia...
  Regulamin dodawania opinii
Zgłosiłeś tę opinię do moderacji -
2015-03-09 10:46

Niech ten mądry radca lepiej doradzi co ma zrobić pracownik, który wykonuje pracę twórczą na umowę o prace ale pracodawca nie chce tego potwierdzić w umowie i nie chce prowadzić ewidencji utworów i rozliczać go inaczej niż sprzątaczki bo to zamieszanie u księgowej. U mnie w firmie poskutkowała dopiero fala odejść pracowników. A już po wprowadzeniu zwiększonych kosztów uzyskania przychodu Urząd Skarbowy trzy lata z rzędu wzywał mnie na wyjaśnienia a na końcu zrobili kontrolę w firmie. Prawo jest, ale korzystać nie...

w morde?
9 lat
- 0 0
Twoja opinia

Zmień treść

Niech ten mądry radca lepiej doradzi co ma zrobić pracownik, który wykonuje pracę twórczą na umowę o prace ale pracodawca nie chce tego potwierdzić w umowie i nie chce prowadzić ewidencji utworów i rozliczać go inaczej niż sprzątaczki bo to zamieszanie u księgowej. U mnie w firmie poskutkowała dopiero fala odejść pracowników. A już po wprowadzeniu zwiększonych kosztów uzyskania przychodu Urząd Skarbowy trzy lata z rzędu wzywał mnie na wyjaśnienia a na końcu zrobili kontrolę w firmie. Prawo jest, ale korzystać nie...
Regulamin dodawania opinii
Zgłosiłeś tę opinię do moderacji -
2015-03-09 16:04

Coś na temat.

W końcu artykuł z którego można się czegoś konkretnego dowiedzieć.

podatniczka na zleceniu
9 lat
- 2 0
Twoja opinia

Zmień treść

W końcu artykuł z którego można się czegoś konkretnego dowiedzieć.
Regulamin dodawania opinii
Zgłosiłeś tę opinię do moderacji -
2016-12-07 07:32

Walka z wiatrakiem

A co w przypadku, kiedy pracodawca nie chce pracy autorskiej, ktorą wykonujemy w zaden sposob usankcjonowac aneksem do umowy, abysmy mogli swoja prace autorska uczciwie odliczyc w corocxnym zeznaniu podarkowtm??? Jestem pracownikiem duzej firmy geologicznej we Wroclawiu, jest to jedyna firma w Polsce, ktora nie stosuje przepisow prawa autorskiego wobec swoich pracownikow. W innych firmach naszego pokroju, za identyczna wrecz prace - sporzadzanie projektow i dokumentacji geologicznych, hydrogeologicznych, geologiczno-inzynierskich, pracodawcy stosuja owe przepisy z powodzeniem od wielu lat. Czy wobec tego moge sobie odliczyc 50 procentowe kosztu uzyskania przychodu na takim poziomie, czy w takim zakresie, jak ma to miejsce w blizniaczych firmach? Uwazam, ze nasza firma lamie prawa pracownikow postepujac w ten sposob.

Hydrogeolog
7 lat
- 0 0
Twoja opinia

Zmień treść

A co w przypadku, kiedy pracodawca nie chce pracy autorskiej, ktorą wykonujemy w zaden sposob usankcjonowac aneksem do umowy, abysmy mogli swoja prace autorska uczciwie odliczyc w corocxnym zeznaniu podarkowtm??? Jestem pracownikiem duzej firmy geologicznej we Wroclawiu, jest to jedyna firma w Polsce, ktora nie stosuje przepisow prawa autorskiego wobec swoich pracownikow. W innych firmach naszego pokroju, za identyczna wrecz prace - sporzadzanie projektow i dokumentacji geologicznych, hydrogeologicznych, geologiczno-inzynierskich, pracodawcy stosuja owe przepisy z powodzeniem od wielu lat. Czy wobec tego moge sobie odliczyc 50 procentowe kosztu uzyskania przychodu na takim poziomie, czy w takim zakresie, jak ma to miejsce w blizniaczych firmach? Uwazam, ze nasza firma lamie prawa pracownikow postepujac w ten sposob.
Regulamin dodawania opinii